会计凭证怎么做，一份详细的指南

在企业日常运营中，准确记录每一笔经济业务是财务管理的基础，会计凭证作为这些经济活动的原始记录，对于确保财务数据的准确性、可靠性和合规性至关重要，无论是初创企业还是大型公司，掌握如何正确制作会计凭证都是每个财务人员的基本技能，本文将详细介绍会计凭证的定义、种类、内容要求以及制作流程，帮助读者更好地理解和应用这一重要工具。

会计凭证的定义与作用

定义：会计凭证是指用于证明和记录经济业务发生、完成情况的书面文件，是进行会计核算的基础依据，它通常包括原始凭证和记账凭证两种类型。

作用：

1、记录经济业务：会计凭证详细记录了企业的每一笔经济业务，确保所有交易都有据可查。

2、支持财务报表编制：会计凭证是编制财务报表的重要依据，确保财务报表的真实性和可靠性。

3、提供审计证据：在外部审计过程中，会计凭证是审计师检查企业财务状况的重要证据。

4、规范财务管理：通过会计凭证的使用，可以规范企业的财务管理流程，提高管理效率。

会计凭证的种类

1. 原始凭证

定义：原始凭证是在经济业务发生时，由经办单位或个人直接填写的，用以证明经济业务已经发生的书面证明。

常见类型：

发票：购买商品或服务时由销售方开具的正式票据。

收据：收到款项时由收款方开具的书面凭证。

支票存根：支付款项时使用的支票存根。

工资单：发放工资时的书面记录。

银行对账单：银行提供的账户交易明细。

特点：原始凭证通常由第三方（如供应商、客户、银行等）提供，具有较强的法律效力。

2. 记账凭证

定义：记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用于登记账簿的书面证明。

常见类型：

收款凭证：记录企业收到款项的凭证。

付款凭证：记录企业支付款项的凭证。

转账凭证：记录企业内部不同账户之间资金转移的凭证。

特点：记账凭证是会计人员根据原始凭证编制的，主要用于登记账簿，是企业内部的书面记录。

无论哪种类型的会计凭证，都需要包含以下基本内容：

1、凭证名称：明确标识凭证的类型，如“收款凭证”、“付款凭证”等。

2、填制日期：记录凭证的填制日期，通常是经济业务发生或完成的日期。

3、凭证编号：为每一张凭证赋予唯一的编号，便于查找和管理。

4、经济业务摘要：简要描述经济业务的性质和内容。

5、会计科目：记录经济业务涉及的具体会计科目。

6、金额：记录经济业务的具体金额，包括借方金额和贷方金额。

7、附件张数：记录凭证附带的原始凭证或其他相关资料的数量。

8、制单人、审核人、记账人、会计主管签名：相关人员的签名，确保凭证的合法性和有效性。

会计凭证的制作流程

1. 收集原始凭证

- 在经济业务发生后，及时收集相关的原始凭证，购买原材料时应保留供应商开具的发票，支付员工工资时应保留工资单等。

2. 审核原始凭证

- 对收集到的原始凭证进行仔细审核，确保其真实、完整、合法，审核内容包括：

真实性：凭证上的内容是否真实反映经济业务的发生情况。

完整性：凭证是否包含了所有必要的信息，如日期、金额、收款人等。

合法性：凭证是否符合相关法律法规的要求。

3. 编制记账凭证

- 根据审核无误的原始凭证，编制相应的记账凭证，具体步骤如下：

确定会计科目：根据经济业务的性质，选择合适的会计科目，购买原材料应计入“库存商品”科目，支付员工工资应计入“应付职工薪酬”科目。

填写凭证内容：按照会计凭证的内容要求，逐项填写凭证的各项内容，确保摘要清晰、金额准确、科目对应。

计算借贷平衡：确保记账凭证中的借方金额和贷方金额相等，实现会计恒等式（资产 = 负债 + 所有者权益）的平衡。

附加原始凭证：将审核无误的原始凭证附在记账凭证后面，便于日后查阅。

4. 审核记账凭证

- 将编制好的记账凭证提交给会计主管或上级审核，审核内容包括：

内容完整性：凭证是否包含了所有必要的信息。

金额准确性：凭证中的金额是否与原始凭证一致。

科目正确性：凭证中使用的会计科目是否正确。

5. 登记账簿

- 审核无误的记账凭证应及时登记到账簿中，具体步骤如下：

日记账：将记账凭证中的内容逐笔登记到日记账中，形成连续的账务记录。

分类账：根据会计科目，将日记账中的记录汇总到分类账中，形成各科目的明细账。

6. 归档保管

- 登记完账簿后，将会计凭证整理归档，妥善保管，保管期限应符合国家相关法律法规的要求，通常为10年以上，保管方式可以是纸质档案或电子档案。

案例分析

为了更好地理解会计凭证的制作过程，我们通过一个具体的案例来说明。

案例背景：某公司于2023年10月1日购买了一批原材料，总价款为10,000元，供应商提供了增值税专用发票，公司通过银行转账支付了款项。

步骤1：收集原始凭证

- 原始凭证：增值税专用发票

- 发票内容：购买日期：2023年10月1日；供应商名称：XX公司；商品名称：原材料；数量：100件；单价：100元；总价款：10,000元；税额：1,300元；合计金额：11,300元。

步骤2：审核原始凭证

- 确认发票上的信息真实、完整、合法，无涂改、伪造等问题。

步骤3：编制记账凭证

- 凭证名称：付款凭证

- 填制日期：2023年10月1日

- 凭证编号：2023-10-001

- 经济业务摘要：购买原材料

- 会计科目及金额：

- 借方科目：库存商品 10,000元

- 借方科目：应交税费——应交增值税（进项税额） 1,300元

- 贷方科目：银行存款 11,300元

- 附件张数：1张（增值税专用发票）

- 制单人：李四

- 审核人：王五

- 记账人：张三

- 会计主管：赵六

步骤4：审核记账凭证

- 确认凭证内容完整、金额准确、科目正确。

步骤5：登记账簿

- 日记账：2023年10月1日，购买原材料，借：库存商品 10,000元；借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1,300元；贷：银行存款 11,300元。

- 分类账：库存商品科目增加10,000元，应交税费——应交增值税（进项税额）科目增加1,300元，银行存款科目减少11,300元。

步骤6：归档保管

- 将记账凭证和增值税专用发票整理归档，妥善保管。

常见问题解答

1. 什么是会计凭证的附件？

- 会计凭证的附件是指附在记账凭证后面的原始凭证和其他相关资料，如发票、收据、合同等，附件是证明经济业务发生的重要证据，必须与记账凭证一起保存。

2. 如何处理丢失的原始凭证？

- 如果原始凭证丢失，应尽快联系相关方获取补开的凭证或复印件，并注明“原件丢失，此为补开”字样，应在记账凭证中注明相关情况，确保账务记录的完整性。

3. 会计凭证的保管期限有多长？

- 会计凭证的保管期限通常为10年以上，具体期限应根据国家相关法律法规的要求执行。